Cele mai importante modificări ale Codului fiscal prin O.G. nr. 16/2022 de care trebuie să ții cont ca freelancer

Legislație
Finanțe
September 1, 2022

Dacă ești freelancer și ești prieten cu internetul, sunt șanse mari ca prin ultimele tale căutări Google să se găsească și “modificări cod fiscal 2022”. E normal să vrei să înțelegi mai bine cum te afectează aceste prevederi, mai ales atunci când unele dintre ele au intrat deja în vigoare chiar din luna iulie și când afectează și PFA-urile, și SRL-urile.

Cu toate astea, bănuim că pasiunea ta nu e tocmai să citești texte lungi de lege și să încerci să descifrezi “ce vrea să spună autorul”. Așa că o să încercăm să te ajutăm noi. Mai jos, am extras cele mai importante puncte de care credem că o să vrei să ții cont și am adăugat niște comentarii care să te ajute să înțelegi mai bine care ar putea fi impactul real al acestor prevederi asupra afacerii tale, în funcție de forma legală în care-ți desfășori activitatea.

Bonus pentru freelancerii în devenire: dacă te gândeștisă-ți deschizi propria afacere anul viitor și încă te întrebi ce-i mai bine,PFA sau SRL, am adăugat la final un exemplu de calcul care să te ajute să-țifaci o idee puțin mai clară asupra celui mai avantajos mod de a-ți înființafirma, din punct de vedere al impozitelor.



Și mai avem o veste bună: dacă vrei să faci aceste calcule pornind dela veniturile tale reale și să-ți compari impozitele din 2022 cu cele din 2023, am adăugat în aplicațieo funcționalitate surprizăcare-ți permite săfaci asta. Folosește calculatorul de impozite și vezi impactul estimat almodificărilor de lege asupra veniturilor tale din 2023.

Ca ultimă mențiune, dacă simți nevoia să “aprofundezi materia” și să vezi ce alte modificări mai apar în codul fiscal cu ocazia Ordonanței, te încurajăm să citești în detaliu totul, chiar în textul complet de lege.

Ce prevederi te interesează mai mult dacă ai un PFA?

Modificări impozitul pe venitul din activități independente. Se micşorează plafonul pentru trecerea de la sistemul de impozitare pe bază de norme de venit la sistemul real, de la 100.000 euro la 25.000 euro.
 Atenție, PFA-uri: e o veste mai dureroasă, dar nu împușcați mesagerul! Micșorarea plafonului înseamnă că, dacă ai un PFA și câștigi peste 25.000 euro anual, va trebui să treci, începând cu următorul an fiscal, la impozitarea în sistem real. Daaar, dacă există și o veste bună în toată povestea aceasta, e că ai la dispoziție aproape 2 ani ca să te pregătești moral pentru această trecere. Cu alte cuvinte, dacă în 2022 realizezi venituri între 25.000 și 100.000 de euro, iar acest trend se păstrează și în 2023, trebuie să treci la forma de impozitate în sistem real abia din 2024. Așadar, verifică de anul acesta dacă te încadrezi în acest plafon și, dacă nu, pregătește-te să faci demersurile necesare începând cu 2024 (și, probabil, să plătești taxe mai mari).
Pe scurt, prevederea intră în vigoare începând cu veniturile aferente anului 2023.

Nu te-ai convins că știi exact cum funcționează toată povestea cu norma de venit versus impozitarea în sistem real? Aruncă un ochi peste acest articol în care explicăm mai multe despre aceste două sisteme de impozitare. Și nu uita că poți să te bazezi mereu pe aplicația Fairo să-ți dea o mână de ajutor cu calculele.

Ce prevederi te interesează mai mult dacă ai un SRL?

Modificări privind impozitul pe dividende plătite unei persoane juridice române. Noutatea e că se majorează cota de impozitare, de la 5% la 8%. La fel se majorează cota de impozitare și în cazul dividendelor plătite unei persoane fizice. Asta înseamnă că, dacă ești asociat într-un SRL și încasezi bani din dividende, vei scoate din buzunar cu 3% mai mult pentru sumele încasate începând cu luna ianuarie a anului viitor (a se citi cu atenție, e vorba doar despre sumele încasate începând cu luna ianuarie).
În concluzie, așa cum am explicat mai sus, prevederea intră în vigoare de la 01.01.2023.

Modificări privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor. Noutatea e că scade plafonul de venituri, de la un milion de euro la 500.000 euro, pentru aplicarea acestui sistem de impozitare.
 Asta înseamnă că, pe lângă celelalte criterii de îndeplinit, trebuie să ai o cifră de afaceri de maximum 500.000 de euro / an pentru ca SRL-ul tău să se încadreze la microîntreprinderi. E important de menționat faptul că încadrarea se face în 2023, pe baza cifrelor obținute în 2022.
Așadar, prevederea intră în vigoare de la 01.01.2023.

Modificări privind scutirea de impozit pe profit reinvestit (cu dedicație pentru societățile plătitoare de impozit pe profit): Noutate adusă de Ordonanță e că beneficiază de scutire de impozit şi profitul investit în active utilizate în activitatea de producţie şi procesare şi active reprezentând retehnologizare. Ceea ce înseamnă că, dacă reinvestești profitul obținut în aparatură care te ajută să-ți desfășori activitatea, ești scutit de impozit pe profit pe suma respectivă. Da, asta include chiar și un laptop sau căști noi, atâta timp cât îți sunt necesare în desfășurarea activității. Atenție, însă: așa cum spuneam mai sus, facilitatea aceasta e aplicabilă doar societăților plătitoare de impozit pe profit (deci nu PFA-urilor în sistem real sau cu normă de venit și nici SRL-urilor impozitate la microîntreprinderi).
Prevederea intră în vigoare de la 01.01.2023.

Ce prevederi interesează în egală măsură și PFA-urile, dar și SRL-urile?

Modificări privind baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale (explicate în detaliu în acest tabel de la finalul articolului) - care, în cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente şi venituri din drepturi de proprietate intelectuală, reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mică decât:

nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice (venituri estimate), în cazul veniturilor realizate estimate cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară;

nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice (venituri estimate), în cazul veniturilor estimate realizate de peste 24 de salarii minime brute pe ţară;Cu alte cuvinte, începând cu ianuarie 2023, dacă o să câștigi mai mult ca PFA, o să și plătești taxe mai mari către stat, sub formă de contribuții sociale. Până acum, baza de calcul pentru contribuții era plafonată la 12 salarii minime brute pe țară, însemnând că obligația de plată a CAS apărea în cazul în care aveai venituri impozabile în valoare de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară și că puteai alege baza de calcul a contribuției, dar aceasta trebuia să fie în valoare de cel puțin 12 salarii.Începând cu 2023, se adaugă noul plafon - acela de 24 de salarii minime brute pe țară - cu aceleași reguli, adică avem două plafoane: dacă ai venituri impozabile în valoare de cel puțin 24 de salarii, poți să-ți alegi baza de calcul a contribuției, dar aceasta trebuie să fie în valoare de cel puțin 24 de salarii.

Prevederea intră în vigoare începând cu veniturile aferente anului 2023.
Iar apropo de aceste venituri realizate estimate pe care le-am tot pomenit, un “kind reminder”: nu uita că în anul următor celui în care le-ai estimat, odată cu finalizarea calculelor pentru plata impozitelor, trebuie reevaluată obligația de plata, conform venitului efectiv realizat, ca să verifici dacă te-ai încadrat într-adevăr în pragul estimat.

• Vești privind interacțiunea cu statul român: în situaţia în care venitul realizat se încadrează în acelaşi plafon cu venitul estimat, contribuabilii nu au obligaţia depunerii declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzută la art. 122, în vederea stabilirii contribuţiei de asigurări sociale. În traducere liberă, dacă în cursul anului corect ai estimat venituri de peste 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară și ai stabilit obligația de plată a CAS conform plafonului depășit, iar la finalul anului constați că te-ai încadrat corect în acel plafon, nu mai ai obligația ca anul viitor, în luna mai, când îți depui declarația unică, să completezi secțiunea referitoare la obligația de plată a CAS.

Modificări privind CASS-ul: se modifică și baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice care realizează veniturile prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b)—h) CF, adică:
b) venituri din activităţi independente;
c) venituri din drepturi de proprietate intelectuale;
d) venituri din asocierea cu o persoană juridică;
e) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;
f) venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
g) venituri din investiţii;
h) venituri din alte surse.

Persoanele fizice care realizează veniturile prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b)—h), din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri, datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate, dacă estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puţin egală cu 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice (venituri estimate).De data asta, sunt vești bune. Vorbim despre un prag mai scăzut, de 6 salarii minime brute pe țară, pentru PFA-urile care au încasări până la această limită. Plafonul actual este de 12 salarii minime brute, așa că cei care au încasări mai mici se pot bucura de un calcul mai realist al contribuțiilor sociale.

Prevederea intră în vigoare începând cu veniturile aferente anului 2023.

Modificări privind baza anuală de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor menționate mai sus o reprezintă:

1) nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate estimate cuprinse între 6 şi 12 salarii minime brute pe ţară;

2) nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate estimate cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară;

3) nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate estimate de peste 24 de salarii minime brute pe ţară.

Una caldă, una rece. Pe de o parte, sunt vești bune pentru cei cu venituri reduse, pentru care, așa cum spuneam mai sus, s-a introdus pragul de 6 salarii minime brute pe țară ca bază de calcul pentru contribuțiile sociale. Pe de altă parte, vești mai puțin bune pentru cei care câștigă peste 24 de salarii minime brute pe țară, pentru care s-a introdus un nou prag maxim de 24 de salarii (plafonul anterior era de 12 salarii).

Important de reținut: dacă începi în cursul anului fiscal să realizezi venituri din categoriile menționate mai sus, iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri, cu excepţia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, pentru care impozitul se reţine la sursă, estimat a se realiza pentru anul curent, e cel puţin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, ai obligația să depui declaraţia unică în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe ţară garantat în plată este cel în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120.

E important de menționat și faptul că plafonul nu se recalculează proporțional cu perioada de activitate, așa că întregul plafon de 6 salarii minime brute pe țară ar trebui monitorizat în cursul lunilor în care ai activitate.

Modificări privind plafonul cifrei de afaceri pentru acceptarea ca mijloc de plată a cardurile de debit/credit prin intermediul unui terminal POS: persoanele juridice care desfăşoară activităţi de comerţ cu amănuntul şi cu ridicata, precum şi cele care desfăşoară activităţi de prestări de servicii, care realizează anual o cifră de afaceri mai mare de 10.000 euro în echivalent lei (vechiul plafon era de 50.000 euro), au obligaţia să accepte ca mijloc de plată cardurile de debit, de credit sau preplătite, prin intermediul unui terminal POS şi/sau al altor soluţii moderne de acceptare, inclusiv aplicaţii ce facilitează acceptarea plăţilor electronice.Dacă te încadrezi în această categorie menționată mai sus, obligaţia ta se naşte începând cu trimestrul următor celui în care încasările tale din cursul anului respectiv au depăşit pragul de 10.000 euro. Cursul de schimb valutar pentru determinarea echivalentului în lei este cel comunicat de Banca Naţională a României în ultima zi a anului precedent.

Bonus pentru freelancerii în devenire: “dacă vreau să-mi deschid firmă începând cu 2023, eu ce aleg?”

Bună întrebare. Și n-o să-ți placă dacă începem cu “depinde” (pentru că adevărul e că depinde foarte mult de veniturile tale și de pragurile salariale pe care le vei depăși cu încasările estimate, așa cum ai văzut mai sus). Dar o să continuăm și cu niște răspunsuri concrete, pe bază de cifre, ca să-ți faci măcar o idee legată de impozitele la care să te aștepți.

Noi am luat ca referință un venit estimat lunar de 10.000 de lei (O fi mult? O fi puțin? Noi zicem că e numai bine cât să vezi cum se comportă impozitele la diferite praguri salariale). Și vei vedea în tabelul de mai jos, pornind de la aceeași sumă, cât ai avea de plătit sub formă de impozite în cazul în care ai alege să activezi ca PFA cu normă de venit, apoi PFA în sistem real, apoi SRL plătitoare de impozit pe venitul microîntreprinderilor, respectiv SRL plătitoare de impozit pe profit, cu un salariat (care ești chiar tu în scenariul nostru) și SRL plătitoare de impozit pe profit, fără niciun salariat.

Vei observa în tabelul de mai jos că suma finală, de la sfârșit, e cea cu care rămâi în urma achitării impozitelor. Ceea ce înseamnă, în cazul SRL-urilor plătitoare de impozit pe profit cu un salariat (care ești tu), că această sumă include și salariul net pe care îl primești, pentru o vedere de ansamblu corectă și completă asupra încasărilor tale reale.Am creat și un “top” simbolic de la 1 la 5 pentru cea mai avantajoasă formă de venit net, unde locul 1 înseamnă cea mai avantajoasă formă, iar 5, cea mai puțin avantajoasă. Dacă vrei să dai zoom in ca să vezi mai bine toate detaliile, dă click aici pentru tabelul în format PFD.

Încă ți se par confuzante impozitele? Te înțelegem. Dar poți să-ți faci viața mai ușoară cu aplicația Fairo, care super-simplifică tot ce ține de finanțe și impozite. Încearc-o, o să-ți mulțumești mai târziu!